不懂香港税务？这一篇帮你搞清楚！

凡在香港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。

征税对象并无本港居民或非本港居民的分别。因此，香港居民可从海外赚取利润而无须在本港纳税；反过来说，非香港居民如在香港赚取利润，则须在本港纳税。

由2008/09课税年度开始，法团业务及非法团业务利得税税率分别为16.5%及15%。

自2018/19课税年度起，合资格按两级税率课税的法团及非法团业务首200万元应评税利润的税率分别降至8.25%及7.5%。

缴交利得税的营商人士及有限公司可获宽减2013/14至2017/18课税年度最后评税75%的税款。

2013/14课税年度每宗个案的宽减上限为1万港元；

2014/15至2016/17课税年度每宗个案的宽减上限均为2万港元；

2017/18课税年度每宗个案的宽减上限为3万港元。

至于2018/19课税年度，营商人士及有限公司则可获宽减100%的利得税最后评税，每宗个案以2万港元为上限。

于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金入息均须课缴薪俸税。

至于入息是否“于香港产生或得自香港”，是决定于受雇工作（即入息来源）的地点。

度假旅程利益、股份奖赏及股份认购权收益，均属应课税入息。

股份认购权收益在行使、转让或放弃股份认购时，才须纳税。

即使雇员在行使认购权当日已离职，该收益仍须课税。

就雇主或相联法团免费供给寓所（包括由雇员自赁寓所，而由雇主退还全部租金）在评税时所计算出来的“租值”，亦是应课税入息。

如获提供的居所为一楼宇单位或服务式住宅，则“租值”是雇主和相联法团给予该雇员的薪酬总数（扣除了支出（但不能减个人进修开支）和折旧后）的10%。纳税人可选择以应课差饷租值代替以10%计算的租值。

如获提供的居所是酒店、宿舍或公寓，“租值”则按得自雇主和相联法团的全部入息减去适当扣除额后以8%（占用不超过两个房间）或4%（占用不超过一间房间）计算。

若雇主提供一楼宇单位并指定给超过一名雇员共用，计算“租值”的方法与酒店、宿舍或公寓相同。

薪俸税的应课税入息实额，即应予评税的入息减去扣除及免税额，须按累进税率计算应缴税款。

标准税率：15%

累进税率：分阶梯（如下）

但若你所须缴付的税款超过以标准税率就你的总入息净额(即应予评税的入息减去扣除但没有免税额)而计算的数目，则你只须缴交较低税款。

也可以到这个网址计算薪俸税：

https://www.ird.gov.hk/chi/ese/pa_comp_2020_21/cpacfrm.htm

财政司司长建议一次性宽减2019/20课税年度百分之百的利得税、薪俸税及个人入息课税，每宗个案以20,000元为上限。有关这项宽减的法例已获立法会通过，并于2020年6月19日在宪报刊登。

利得税的宽减上限以每个业务计算。

薪俸税的宽减上限以每个个人计算；如果已婚人士与配偶是合并评税，宽减上限是二人合共20,000元。

至于个人入息课税，未婚人士的宽减上限以每个个人计算。

已婚人士选择与配偶分开以个人入息课税方式评税，宽减上限亦以每个个人计算；若纳税人与配偶共同选择个人入息课税，宽减上限是二人合共20,000元。

一个纳税人如果须同时缴纳薪俸税和利得税，他/她的薪俸税和利得税税款都可获得宽减。纳税人如果有营业利润或租金收入，并选择以个人入息课税方式评税，宽减额须按个人入息课税的税款计算，这或会与不选择个人入息课税所得的不同，最终宽减额须按每一个案的实际情况才能确定。

物业税是向本港土地及/或建筑物的拥有人（“业主”）所征收的税项，计算办法是将物业的应评税净值以标准税率计税。

自2013/14课税年度起的标准税率为15%。

物业的应评税值是根据为换取物业的使用权而付出给业主的代价而厘定。

代价包括已收或应收的租金总额、为楼宇使用权而支付的许可证费用、整笔顶手费、支付予业主的服务费和管理费、以及由住客支付的业主开支（例如：修理费）。

如有代价在该课税年度内已不能追回，可于计算物业的应评税值时扣除。

物业的应评税净值，是以应评税值（扣除业主同意缴付及支付的差饷后）减去20%作为法定的修葺及支出方面的免税额后所得出的数目，其他费用如地租及管理费都是不能扣除的。

曾作不能追回租金扣除而其后收回的款额，须在收回的年度视作代价计算。

法团在香港出租物业，会被视为在本港经营业务，而须就其物业收入缴纳利得税。

不过，如来自应课物业税的收入已包括在纳税人所得的利润内评定利得税，或物业由业主自用，以赚取此等利润，则已缴付的物业税会用作抵销应缴付的利得税。多缴的物业税将获退回。除上述安排外，在本港经营行业、专业或业务的法团，则可以书面向税务局局长申请豁免缴付可从利得税内抵销的物业税。

2019/20课税年度的宽减并不适用于物业税，但赚取租金收入的个别人士，如符合资格，或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

如对以上香港税务事宜有疑问，可留言咨询，我们的专业商务团队将为您解答。