避税合法之道：一文带你全面了解香港公司利得税，省税节税全攻略！

在全球经济一体化的今天，税务规划已成为企业运营中不可或缺的一环。
 

对于在香港或计划进入香港市场的企业来说，了解并合理利用香港利得税政策，不仅能够降低税负成本，还能提升企业的竞争力。

香港利得税以其简单明了的税制、较低的税率以及灵活的税务优惠政策，成为众多企业选择香港作为业务基地的重要原因之一。

香港利得税，是香港的一种直接税项，针对在香港从事贸易、专业或商业活动的任何人士、公司、法团、合伙业务、受托人、商号、团体征收等。

什么是利得税？

利得税是根据课税年度内的应评税利润，即一个企业财政年度经税务调整的净利润而征收的一种税。
包括在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业（包括法团、合伙业务、受托人或团体），取得于香港产生或来源于香港的所得（售卖资产的资本所得的利润除外），可以类比为内地的企业所得加上个人所得税之经营所得部分。
但与内地的税法不同，香港是以“地域来源”为征税原则，而非“属地+属人”的原则，征税原则比较简单，不区分税收居民和非税收居民身份。
假如在香港以外获得了海外利润，仅需向香港税务局申请为离岸利得即可。
需要注意的是香港利得税不但遵循相关税例的规定，还会以法院过往的判例作为征税的依据。因此，每一个税务案件采用的原则，还需要参考法院判决的相关税务案例。

利得税的税率与结构
香港利得税制度有两个主要原则：两级征税原则和属地原则。
1.两级征税原则
自2018年起，香港政府实行两级税率制度，以减轻小型企业的税收负担。
 

具体税率如下：首笔应评税利润为200万港元，税率为8.25%（公司）或7.5%（非法人企业）。

应评税利润超过200万港元的部分，税率为16.5%（公司）或15%（非法人企业）。
 

2.属地原则

只有在香港开展业务所产生的利润才被视为应纳税。这意味着公司只需就其在香港境内产生的利润纳税，无需考虑其居民身份。
要在什么时间进行申报？
香港公司第一年计税基期，是最长的，长达18个月，利得税表，要在3个月内提交，不能申请延迟。
此后，每12个月为一个评税基期，通常会在每年4月份第一个工作日下发税表，要在1个月内提交。
若是财政年度在12月1日至次年3月31日的公司，是可以申请延迟提交利得税的。
所以，大多数香港公司都会将年结日确定在每年的3月或12月，这样一来就有小一年的时间来处理税务问题了。
申报利得税需要哪些基础材料？
1、银行月结单；
2、收入及成本文件；
3、费用票据；
4、关联母公司或子公司的资料；
5、提供上一年度的审计报告和计税表。
申报利得税，需要走哪些流程？
1、做账，对公司的资金流水凭证进行逐笔核对；
2、询证，向银行请求提供关于企业账户的具体信息，如账户余额、交易记录等；
3、审计，进行一整套详尽细致的审计流程，并对审计结果发表专业意见；
4、报税，根据做账审计后得出的数据，填写利得报税表和利得税计算表，并附上审计报告及公司财务报表佐证报税；
5、缴税，一般税局在3个月内完成评税并下发缴费单，需按要求在规定的时间内缴税。
很多内地企业家，由于业务发展需要，纷纷注册香港公司，但在后续经营与维护的过程中，往往容易疏忽后续维护。

哪些开支不能用作利得税扣除
不过，有些开支，是不能用作利得税扣除的。
1、住户和个人支出
与住户或个人相关的开支，且这些开支并非为了取得可评估的收入而直接发生的。
2、资本开支
包括改进成本及其他一般不能直接计入当期收入的资本性开支。
3、可追回成本
在保险方案或补偿契约下可收回的成本，这些成本不计入收入抵扣额，因为它们不构成实际损失。
4、非生产性租金和相关支出
在房屋租金或使用费用不能产生可评估利润的情况下，这些费用不能作为抵扣额。
5、个人报酬和利息
向独资企业所有人、其配偶、合伙企业合伙人或其配偶支付的工资、本金利息及贷款利息，均不能用于收入抵扣。
6、从退休金中预扣款项
从未从认可的职业退休金计划中扣除或预提的金额，不能用来抵销收入。
7、纳税(特殊情况除外)
根据《税务条例》缴纳的大多数税款，只有薪俸税(用于支付员工或主管人员工资的税款)可以抵扣，其余税款不得抵扣。
 

利得税的申报与优势
 

1.利得税的计税基础

利得税按课税年度内实赚利润计算，但不包括出售资本资产（如股票、物业）所得的利润。

计算时，先按上一课税年度赚取的利润暂征，再根据本年度实赚利润进行调整。

企业赚取应课税溢利时所需的一切开支，如员工工资、租金、水电费等，均可依法予以扣除。

2.申报与缴纳

香港税务局通常在每年四月的第一个工作日发出利得税报税表，企业需在收到税表后的一个月内提交申报。如有特殊情况，可申请延期。

①申报材料

提交利得税报税表时，需附上经审计的账目，包括资产负债表、利润表、计税表等。

审计报告需由香港会计师公会（HKICPA）注册的注册会计师（CPA）出具。

②缴纳税款

企业需根据报税表计算的应缴税款，按时向香港税务局缴纳。

同时，香港公司还需缴纳暂缴利得税，这是根据上一年的应评税利润估算来年的税款，分两期缴纳（75%和25%）。

3.优惠与豁免

香港政府为吸引外国投资和促进经济增长，提供了多项税收优惠和豁免政策：

①购置设备优惠

购买机器（主要与制造、计算机硬件和软件有关）的支出可获100%的核销；购买环保机械设备的支出可在购买当年获得100%的扣除。

②利得税减免

香港政府每年针对税务都会出台减免措施。

如2024年政府财政预算案中宽减2023/24课税年度100%利得税，上限为3,000港币。

③可扣除的开支

在香港，为了鼓励企业投资和经营，税法允许企业在计算应缴利得税时，从总收入中扣除为赚取应评税利润（即应税收入）而发生的合理且必要的各项开支费用。

这意味着，企业运营过程中产生的直接成本、间接成本、管理费用、销售费用、利息支出（在符合一定条件下）等，通常都可以作为可扣除的开支，从而减少企业的应税利润，进而降低其应缴的利得税。

除此之外，还有一种情况也可以作为可扣除的开支。

当一家公司在香港设有分行或附属公司，并且总公司向这些分支机构转账部分可扣除的行政费用时，这些转账的费用在特定条件下也可以在计算分行或附属公司的利得税时予以扣除。

但是，扣除的开支仅限于在有关课税年度的基期内，用以赚取应评税利润的部分。

4.逾期申报利得税会怎样？

那么，若是逾期申报利得税，会有怎样的后果？

1）公司首次逾期提交报税表和审计报告

①罚款1200港币；

②第一次罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款3000港币；

③收到法院传票而不做处理，行政责任将会一直累积，直到公司遵守香港的法例为止；

2）再次逾期提缴税表和审计报告

①罚款3000港币；

②罚款后14天内仍没处理，将会收到法院传票，并增加罚款8000港币；

③收到法院传票而不做处理，将会被政府控告藐视法庭，甚至进行出入境的限制。

根据香港公司法相关规定，税表和审计报告超期提交，除了罚款，还有权对公司进行估税。

银河集团公司简介
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